Calcular el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales en 2024 paso a paso
Entender la fiscalidad de
los procesos comerciales es esencial para cumplir con la legislación vigente.
En Finques Polinyà abordamos cómo se
calcula el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) y varias dudas
relacionadas con el pago y la responsabilidad de este impuesto.
El Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales es un tributo que se aplica a la compraventa de
viviendas de segunda mano, vehículos y ampliaciones de capital. Este impuesto
se paga en la delegación de Hacienda correspondiente a la Comunidad Autónoma
donde se realiza la transacción, utilizando el modelo 600 para las viviendas.
El ITP es un impuesto
indirecto que grava las transacciones basadas en el valor de la operación y que
cuenta con tres categorías de impuestos: las transacciones patrimoniales
onerosas (TPO), las operaciones societarias (OS) y los actos jurídicos documentados
(ADJ). Este artículo se centra en las transacciones patrimoniales onerosas.
En nuestro país, el ITP se
aplica principalmente a las siguientes transacciones:
- Compraventa
de viviendas de segunda mano: La compra de una vivienda usada entre
particulares está sujeta al ITP en lugar de al IVA.
- Alquiler
de viviendas: Incluye alquileres de temporada y pisos para estudiantes.
- Compra
de vehículos usados entre particulares: Está sujeta al ITP, a menos que se
adquiera para revender, en cuyo caso puede estar exenta.
- Operaciones
societarias: Algunas transacciones realizadas por empresas también pueden
estar sujetas al ITP.
La cantidad a pagar varía
entre Comunidades Autónomas, por lo que se debe consultar con la delegación de
Hacienda local. Desde el 10 de julio de 2021, la Ley 11/2021 cambió la base
imponible del impuesto, utilizando el valor de referencia del Catastro en lugar
del valor real para evitar fraudes. La base imponible ahora se basa en el valor
de mercado determinado por la Dirección General del Catastro.
Para calcular el ITP, se
aplican los siguientes tipos impositivos, que varían por Comunidad Autónoma:
●
4% tipo general
●
8% para viviendas hasta 400.000 euros
●
9% para viviendas hasta 700.000 euros
●
10% para viviendas superiores a 700.000
euros
Para plazas de garaje, los
tipos se aplican a umbrales de 30.000 euros, 50.000 euros y más de 50.000
euros, respectivamente. Las tarifas específicas pueden variar, y en algunas
Comunidades Autónomas, se utilizan fracciones como 8,5% o 9,5% en ciertos rangos.
Con respecto al pago, el
ITP debe abonarse antes de firmar la escritura pública de compraventa. El
comprador es responsable de este pago y debe presentar la declaración en la
Administración Tributaria de la Comunidad Autónoma correspondiente usando el modelo
600. El plazo para el pago es de 30 días hábiles desde la firma de la
escritura, con posibles recargos e intereses por retrasos.
En cualquier caso, existen
algunas situaciones permiten la exención del ITP, como:
●
Transacciones entre cónyuges: Durante una
separación o divorcio.
●
Herencias y donaciones: Dependiendo de la
legislación aplicable.
●
Operaciones realizadas por el Estado y
entidades sin ánimo de lucro.
●
Transmisiones en pago de indemnizaciones
judiciales.
El ITP debe pagarlo el
comprador en la adquisición de una vivienda de segunda mano. En el alquiler de
la vivienda, el arrendatario es el responsable de abonar el impuesto.